¿Qué es el crédito fiscal de entrada?
El crédito de entrada significa que al momento de pagar el impuesto sobre la producción, puede reducir el impuesto que ya ha pagado sobre las entradas y pagar el saldo.
Así es cómo-
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Cuando compra un producto / servicio de un distribuidor registrado, paga impuestos sobre la compra. Al vender, cobra el impuesto. Usted ajusta los impuestos pagados en el momento de la compra con el monto del impuesto a la producción (impuesto sobre las ventas) y el saldo de la obligación tributaria (impuesto sobre las ventas menos el impuesto sobre la compra) debe pagarse al gobierno. Este mecanismo se llama utilización del crédito tributario por insumos.
Por ejemplo, usted es un fabricante:
- El impuesto a pagar sobre la producción (PRODUCTO FINAL) es de Rs 450
- El impuesto pagado sobre los insumos (COMPRAS) es de 300 rupias
- Puede reclamar un CRÉDITO DE ENTRADA de Rs 300 y solo necesita depositar Rs 150 en impuestos.
¿Quién puede reclamar el ITC?
El ITC puede ser reclamado por una persona registrada bajo GST solo si cumple con TODAS las condiciones según lo prescrito.
- El concesionario debe estar en posesión de la factura de impuestos.
- Dichos bienes / servicios han sido recibidos
- Se han presentado devoluciones.
- El impuesto pagado ha sido pagado al gobierno por el proveedor.
- Cuando los productos se reciben en cuotas, el ITC solo se puede reclamar cuando se recibe el último lote.
- No se permitirá ITC si se ha reclamado la depreciación del componente fiscal de un bien de capital
Una persona registrada bajo el esquema de composición en GST no puede reclamar el ITC.
¿Qué se puede reclamar como ITC?
El ITC solo puede reclamarse con fines comerciales .
El ITC no estará disponible para bienes o servicios utilizados exclusivamente para:
- Uso personal
- Suministros exentos
- Suministros para los que el ITC no está específicamente disponible
Reversión del crédito fiscal de entrada
El ITC solo puede utilizarse en bienes y servicios con fines comerciales. Si se usan para fines no comerciales (personales) o para hacer suministros exentos, no se puede reclamar el ITC. Además de estos, hay ciertas otras situaciones en las que se revertirá el ITC.
El ITC se revertirá en los siguientes casos:
1) Falta de pago de las facturas en 180 días : el ITC se revertirá para las facturas que no se pagaron dentro de los 180 días posteriores a la emisión.
2) Nota de crédito emitida a ISD por el vendedor – Esto es para ISD. Si el vendedor emitió una nota de crédito al HO, el ITC reducido posteriormente se revertirá.
3) Insumos en parte para fines comerciales y en parte para suministros exentos o para uso personal : esto es para empresas que usan insumos para fines comerciales y no comerciales (personales). El ITC utilizado en la parte de los bienes / servicios de entrada utilizados para fines personales debe revertirse proporcionalmente.
4) Bienes de capital en parte para negocios y en parte para suministros exentos o para uso personal: esto es similar a lo anterior, excepto que se refiere a bienes de capital.
5) El ITC revertido es inferior al requerido: esto se calcula después de que se proporciona el rendimiento anual. Si el ITC total de los insumos con fines exentos / no comerciales es mayor que el ITC realmente revertido durante el año, el monto de la diferencia se agregará al pasivo de salida. El interés será aplicable.
Los detalles de la reversión del ITC se proporcionarán en GSTR-2 . Para obtener más información sobre la segregación de ITC en el uso comercial y personal y los cálculos posteriores, visite nuestro artículo.
Conciliación de ITC
El ITC reclamado por la persona debe coincidir con los detalles especificados por su proveedor en su declaración de GST. En caso de cualquier desajuste, el proveedor y el destinatario se comunicarán con respecto a las discrepancias después del llenado de GSTR 3. Lea nuestro artículo sobre la explicación detallada de los motivos del desajuste de ITC y el procedimiento a seguir para solicitar la reclamación de ITC .
Documentos necesarios para reclamar el ITC
Los siguientes documentos son necesarios para reclamar el ITC :
- Factura emitida por el proveedor de bienes / servicios
- La nota de débito emitida por el proveedor al destinatario (si corresponde)
- Recibo de entrada
- Una factura emitida bajo ciertas circunstancias, como la factura de suministro emitida en lugar de la factura de impuestos, si el monto es menor a Rs 200 o en situaciones donde el cargo reverso es aplicable según la ley GST.
- Una factura o nota de crédito emitida por el Distribuidor del servicio de entrada (ISD) según las reglas de la factura bajo GST.
- Una factura de suministro emitida por el proveedor de bienes y servicios o ambos.
Todos estos documentos deben entregarse al momento de presentar el formulario GSTR-2.
Casos especiales de ITC
ITC para bienes de capital
El ITC está disponible para bienes de capital bajo GST.
Sin embargo, el ITC no está disponible para:
yo. Bienes de capital utilizados exclusivamente para fabricar bienes exentos
ii) Bienes de capital utilizados exclusivamente para fines no comerciales (personales)
Nota: No se permitirá el ITC si se ha reclamado la depreciación del componente fiscal de los bienes de capital.
ITC en el trabajo laboral
Un fabricante principal puede enviar productos para su posterior procesamiento a un trabajador laboral. Por ejemplo, una empresa de fabricación de calzado envía zapatos a medio hacer (parte superior) a trabajadores que se adaptarán a las suelas. En tal situación, el fabricante principal podrá tomar el crédito de los impuestos pagados por la compra de dichos bienes enviados en el trabajo.
Se permitirá el ITC cuando los bienes se envíen al trabajador laboral en ambos casos:
- Desde el lugar de negocios del director
- Directamente desde el lugar de suministro del proveedor de dichos bienes.
Sin embargo, para disfrutar de ITC, los bienes enviados deben ser recibidos por el director dentro de 1 año (3 años para bienes de capital).
ITC proporcionado por el distribuidor de servicios de entrada (ISD)
Un distribuidor de servicios de entrada (ISD) puede ser la oficina central (en su mayoría) o una sucursal u oficina registrada de la persona registrada bajo GST. ISD recolecta el crédito tributario de entrada en todas las compras realizadas y lo distribuye a todos los destinatarios (sucursales) bajo diferentes cabezas como CGST, SGST / UTGST, IGST o cess.
ITC sobre Transferencia de Negocios
Esto se aplica en casos de amalgamaciones / fusiones / transferencia de negocios. El cedente tendrá un ITC disponible que se transferirá al cesionario en el momento de la transferencia del negocio .