Cuando dice “filial extranjera sin ingresos”, es una declaración muy general. El término ‘ingresos’ según la Ley del impuesto sobre la renta es de gran importancia. Si cierto recibo no es un ingreso en el lenguaje general, aún puede ser un ingreso según la ley del impuesto sobre la renta y, por lo tanto, sujeto a impuestos. En el caso de la subsidiaria de una compañía extranjera, las reglas de “ establecimiento permanente ” (PE), fijación de precios de las armas entre la matriz y su subsidiaria, disposiciones de DTAA con el país de residencia fiscal de la empresa matriz deben examinarse si subsidiaria tiene algún ingreso o no. Suponiendo que la subsidiaria de la empresa extranjera no tiene ingresos imponibles en la India, ya sean reales o estimados, no será responsable de pagar ningún impuesto. Aunque la pregunta queda respondida, permítanme explicar en detalle el esquema de impuestos en el caso de una subsidiaria de una compañía extranjera en India y la compañía matriz.
Según la sección 4 de la Ley, el cargo por impuestos se aplica al ingreso total de cada persona que incluye una empresa. La Sección 5 de la Ley explica el alcance del ingreso total de cada persona, incluida la empresa. Cualquier ingreso recibido o considerado como recibido en la India y cualquier ingreso que se acumule o surja en la India o se considere que se ha acumulado y surgido en la India se incluirá en el ingreso total. La Sección 9 de la Ley establece cuándo se considerará que los ingresos se han acumulado o surgido en la India. La Sección 90 de la Ley establece que el Gobierno Central puede celebrar un acuerdo con el Gobierno de cualquier país fuera de la India para evitar la doble imposición de los ingresos conforme a la Ley y a la ley correspondiente vigente en ese país. La Sección 90 (2) establece que cuando dicho acuerdo existe con cualquier país fuera de la India, entonces, en relación con un asesor al que se aplica dicho acuerdo, las disposiciones de la Ley se aplicarán solo en la medida en que sean más beneficiosas para ese asesor. Los convenios modelo disponibles entre países difieren en este sentido. Algunos prevén gravar las ganancias / ingresos solo en la medida en que sean atribuibles al PE, que se conoce como principio de “No fuerza de atracción”. Algunos prevén gravar los ingresos / ganancias de las transacciones directas efectuadas por el no residente, siempre que las transacciones sean del mismo tipo o similares a las efectuadas a través del PE, que se conoce como principio de “Fuerza limitada de atracción”. Algunos prevén gravar las ganancias / ingresos de todas las transacciones, ya sea que sean atribuibles a PE o no, o si son del mismo tipo de transacciones realizadas por PE o no, lo que se conoce como principio de “Fuerza total de atracción”. El principio aplicable en cada caso depende de las cláusulas de la convención entre dos países.
Aunque la pregunta ha sido respondida en el primer párrafo, el segundo párrafo no está directamente relacionado con la pregunta, sino que elabora el esquema de impuestos en el caso de la empresa matriz extranjera y su subsidiaria india o incluso de otro modo.
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